中外税务硕士在职研究生课程设计的比较

目前，世界上许多国家都开办了税务专业硕士教育，比如美国、英国、澳大利亚、加拿大、荷兰、德国、日本等国家和地区。一些大学在专业硕士层次上设有税务学位的培养计划，其中比较著名的大学包括纽约大学、南加州大学洛杉矶分校和伊利诺伊大学香槟分校等。国外大学对税务硕士在职研究生的培养通常被纳入到企业管理、会计、财务管理或法律等专业的范畴。这些专业尽管没有税务硕士在职研究生的独立名称，但都偏重于对学生进行税收实务技能的培养。这些学位培养计划的大多数毕业生通常专注于一个具体的税收制度领域，比如公司所得税、个人所得税或者房地产税等。之所以出现这种情况，与市场经济发达国家的市场分工比较细有关，同时也受到一国税收制度复杂程度的影响。税务硕士在职研究生毕业以后的服务对象是个人、公司和政府，从事的具体工作内容有多种选择，可以为私人和公司进行财务方而的税收筹划、代理申报纳税等，也可以在政府部门从事税收检查，税收征收管理等工作。为适应这些工作的需要，大学在培养税务硕士在职研究生时设置的主十课程一般包括:会计、审计、道德伦理、财务管理、财务报告分析、公司与个人税务筹划、税法、税收战略。那些想专攻具体类型税收实务知识的学生可能会选择附加的专题，比如所得税和财产税等课程。

中国税务硕士在职研究生的培养处于刚刚起步阶段，介理的课程设计仍在探索中。为了规范各高校对税务硕士在职研究生的培养，全国税务专业硕士教学指导委员会于2011年出台了税务硕士在职研究生课程设计的指导性方案。该方案规定，税务硕士在职研究生实行学分制，总学分不少于36学分，其中学位课24学分，非学位课至少8学分，专业实习4学分。学位课程包括:外语、中国经济问题、现代经济学(含宏、微观经济勃,税收理论与政策、中国税制专题、国际税收专题、税务管理专题、税务筹划专题。非学位课包括:税务稽查专题、高级税务会计、企业税务风险管理、纳税评估实务、税务代理实务、税收信息化、税务争议专题、公文写作、财务会计理论和实务、财务报表分析、经济法专题、战略管理、公共管理、数量分析方法等。

比较中国和国外大学税务硕士在职研究生课程培养方案，我们会发现一些共性的特点:其一，重视实务操作，两种方案都以培养实践性人才为目标。其二，会计和财务管理课程在整个课程体系中都扮演着重要角色。其三，两种方案都认识到了法律知识在税务硕士在职研究生培养中的重要性。两种课程体系的差异性表现在以下几个方而:第一，课程设置的立足点不同，国外大学税务硕士在职研究生课程设置的立足点通常是财务会计、企业管理或法律，以这些课程为基础，然后向税务专业知识领域延伸;国内出台的税务硕士在职研究生课程设置是以税收实务和税收理论为基础，然后向财务会计、经济、管理、法律等相关领域扩展，在整个课程体系中，税收实务知识占绝大部分比重。第二，对知识结构点和而的处理方法不同，国外的课程设置是由而及点，即从主题课(会计、财务管理、企业管理、次级主题课(税收实务一般性知训、具体税种的专题课(所得税、房地产税或财产税);而国内目前设计的培养方案没有涉及到具体税种的课程安排，缺少由而及点的层次感。第三，课程的数量差异明显，国外大学的课程数量显然要不于国内培养方案所规定的数量。第四，国外大学的课程设置很少女排经济学课程，而国内培养方案涉及到经济学的课程有三门，即中国经济问题、现代经济学和数量分析方法。第五，在国外大学的课程设置中，有道德和伦理学的课程女排，国内的培养计划中则没有类似的课程女排。

通过比较，我们看到两种课程设置体系代表了两种思维方式，但所要实现的基本目标是一致的，很难说哪一种课程设计更具有优越性。两种方案的形成都受到如下两个因素的制约:一是本国的经济社会发展水平，市场经济的发育程度在相当程度上决定了社会对税务硕士在职研究生的需求水平。二是现行的税收制度，那些以所得税和财产税为政府主要收入来源的国家，为税务硕士在职研究生服务社会提供了更为广阔的市场空间，而那些以流转税为主体的国家，社会对税务硕士在职研究生的需求则受到制度性限制。毫无疑问，以所得税和财产税为代表的自接税，无论在征税方而还是在纳税方而都比间接税要复杂得多。随着中国税收制度改革进程的向前推进，自接税在整个税收体系中的比重必将上升，而间接税所占的比重将随之下降，社会对某一税种的税收服务需求将增加，这将对税务硕士在职研究生的课程设置施加影响。